Utazási iroda által igénybevett szolgáltatás

Kérdés:

Az alábbiakban kérem segítségét:

Utazási iroda. Görög utat szervez.
Görögországban a szállást, ellátást görög adóalanytól és nem adóalanytól egyaránt veszi igénybe.
Magyar utas felé nyújt szolgáltatást.
A görög számlákon ÁFA nem szerepel, az utazási irodának van EU-s adószáma. Ez nincs feltüntetve a bejövő számlákon. Árrés szerint adózik.
2010-ben nem lett beállítva fizetendő adóként a görögországi számlák.
A 10A60-as bevallás sem lett beadva.
Fordított adóként neki (az utazási irodának) kellett volna megállapítani és bevallani az ÁFA-t?

Válasz:

Utazásszervezési szolgáltatás nyújtása esetében a teljesítés helye aza ahely, ahol az utazásszervező gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
[ÁFA tv. 208. §]
Tekintettel arra, hogy az utazászervezési szolgáltatás teljesítéséhez szükséges igénybevett szolgáltatás a közösség területéről történik, nem érvényes rá az ÁFA mentességi szabály [ÁFA tv. 211. § (1) bek].
Tekintettel arra továbbá, hogy az utazási iroda az árrés utáni adózás szabályai szerint adózik [ÁFA tv. XV. fejezet], a szolgáltatáshoz kapcsolódóan ÁFA levonási joga nincs [ÁFA tv. 212. §].
A kérdésből az derül ki, hogy az utazási iroda Görögországban  nem egy komplett utazásszervezési szolgáltatást vesz igénybe egy görög partnertől, hanem egyedi szolgáltatásokat vásárol. Emiatt az igénybevett szolgáltatásokat ÁFA szempontjából egyedileg kell vizsgálni. A szállodai szolgáltatás telesítésének a helye az ingatlan fekvésének a helye [ÁFA tv. 39. § (1) bek.], az éttermi szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol a szolgáltatás ténylegesen történik [ÁFA tv. 45. § (1) bek]. Így a többi igénybevett szolgáltatást is az ÁFA tv. II. fejezete 2. alfejezete alapján kell minősíteni ÁFA szempontjából. Amennyiben az igénybevett szolgáltatás teljesítési helye nem Magyarország, az ÁFA elszámolása (levonásba helyezése, mint előzetesen felszámított ÁFA-nak) nem lehetséges. A partner (a szolgáltató) a saját székhelyére/telephelyére érvényes szabályozás szerint köteles felszámítani az ÁFA tipusú adót.
Ha a görög adóalanynak ÁFA tipusú adót kellett volna felszámítania, de nem tette, az adóhiány nála keletkezik. Gondot okozhat később az árrés változása miatt, ha tévedését felfedezve egy helyesbítő számlát küld (az Áfa felszámításával).
Ha az igénybevett szolgáltatás helye Magyarország, úgy az adót a magyar adószabályoknak megfelelően fel kell számítani, de nem lehet levonásba helyezni.
A 10A60-as bevallásban csak az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján nyújtott, és nem az igénybevett szolgáltatásokat kell jelenteni.

Amennyiben kérdése, észrevétele van, kérjük, forduljon hozzánk bizalommal az ismert elérhetőségeinken.

Koródi Péter
adószakértő